专票认证后不申报的账务处理

　　发票认证了是否就要抵扣，有一种说法是如果是认证了也不打算抵扣，可以做进项税转出，不知道这个说法是否符合规定，本文说说专票认证后不申报的账务处理，以下是有景德镇仁和会计培训学校小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　辅导期的一般纳税人当月认证进项不允许抵扣，记入“应交税费—待抵扣进项税”，如果是一般纳税人，不抵扣的进项税，记账时全部记入成本费用，纳税申报采集发票时选择为“不抵扣”

　　国税函[2009]617号 《税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

　　根据上述文件精神，只认证不抵扣为自动放弃抵扣权利，只有全额入账了。

　　增值税发票已认证但未抵扣的会计分录怎么做

　　不打算抵扣已经认证的进项税，做进项税转出处理，可抵扣的进项税多，应交税费就是负数。

　　具体做法如下：

　　1、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)。

　　2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)，销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税 科目余额应该是0)。

　　3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税。

　　4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录，如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额。

　　5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款。

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